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最新消息 > 公司多繳了稅款,會計要怎樣做賬?

文章来源:http://mt.sohu.com/business/d20171117/204998740_475878.shtml

原標題:公司多繳了稅款,會計要怎樣做賬?自古逢稅必計較,難得精準常多繳。稅務部門很公正,多一分不收,少一分必究。如何處理多繳的稅款,小編今天給大家說道說道。多交成因多交稅款的成因,除計算錯誤外,還有以下方面:1.減免(包括“先征后退”)應退稅款;2.依法預繳稅款形成的匯算和結算應退稅款;3.誤收應退稅款、滯納金、罰沒款;4.其他應退稅款、滯納金和罰沒款;5.誤收和其他應退稅款的應退利息。多繳稅款三條路徑路徑一:申請退稅納稅人多繳納的稅款,稅務機關應依法予以退還。按照《稅收征管法》第51條規定:納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。路徑二:抵繳應納稅款為減少流程,多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。若多交了企業所得稅,根據國稅發〔2009〕79號第十一條規定,納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅,或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。即多繳稅款可以抵繳以后年度稅款,在企業所得稅季度申報表第16行預繳時抵減,年度匯算清繳納稅申報時將抵減額填在主表第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”。例如,某企業在2016年預繳納所得稅2000萬元,企業所得稅匯算清繳時,稅務機關出具報告,企業多交的100萬元不予退稅而抵減以后年度稅款。2017年一季度應交所得稅150萬元,抵減上年多交的100萬元后應交稅款50萬元。會計處理:1.根據稅務機關的審批報告等:借:應交稅費——多繳所得稅100貸:以前年度損益調整100借:以前年度損益調整100貸:利潤分配-未分配利潤1002.預提所得稅:借:所得稅費用150貸:應交稅費-應交所得稅1503.實際交稅:借:應交稅費-應交所得稅150貸:應交稅費-多繳所得稅100銀行存款50若多交了增值稅,抵減下期應納稅款時,將其填入《增值稅納稅申報表》第25項“期初未繳稅額(多繳為負數)”。增值稅多交稅款會計處理:借:應交稅費——未交增值稅貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)抵減以后期間應交增值稅,無需編制會計分錄,只在申報表填列即可。路徑三:抵繳欠稅款根據《稅收征收管理法實施細則》第79條以及《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發〔2002〕150號)規定:當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅。但要注意,所謂欠稅必須滿足兩個條件,稅務機關系統有了申報數據,且超過了規定納稅期限。企業查補的稅款能否抵減稅款,關鍵是該稅款是否經到了稅務執行環節,是不是已經履行了一定的手續,并在稅務系統中申報超期,產生了相應的滯納金。只有查補的稅款形成了欠稅,才可以直接抵減多繳的稅款。如果查補的稅款尚未形成欠稅,則不可抵減。以補抵繳此路不通查補的稅款抵減多繳稅款,即以補抵繳,道理上雖可行,但是步錯棋。建議企業有查補稅款時應直接繳納,不要等著查補稅款超期形成欠稅后,再用多交的稅款來抵減。因為欠繳稅款應按日收取0.5‰的滯納金,企業雖然現金流沒有大額流出,但加收的滯納金便得不償失。孰不知,欠稅形成的滯納金相當于18.25%的年化利率,這是莫大的資金成本。所以,考慮到滯納金與資金的時間價值,查補稅款與多繳的稅款,應各走各的路,切莫相互交集。來源:理臣會計實操。返回搜狐,查看更多責任編輯:聲明:本文由入駐搜狐號的作者撰寫,除搜狐官方賬號外,觀點僅代表作者本人,不代表搜狐立場。閱讀()

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